Zu versteuerndes Einkommen

Das zu versteuernde Einkommen bildet die Bemessungsgrundlage für die Festsetzung der Steuerzahllast. Es ermittelt sich aus allen positiven Einkünften, die eine steuerpflichtige Person innerhalb eines Veranlagungszeitraums (dieser entspricht einem Jahr) erzielt hat. Abzugrenzen sind die Gewinneinkunftsarten und die Überschusseinkunftsarten. Die Summe der Einkünfte wird um verschiedene Steuerentlastungsbeträge gekürzt. Hierzu zählt z. B. der Altersentlastungsbetrag.

In dieser Lektion stellen wir dir das zu versteuernde Einkommen vor. Du erfährst, was das zu versteuernde Einkommen ist und auf welche Grundlagen sich die Ermittlung des zvE stützt. Abschließend zeigen wir dir, wie du das zvE berechnest.

Zur Vertiefung deiner Kenntnisse kannst du nach dem Text einige Übungsfragen beantworten.

• Abkürzung: zvE
• Schweiz: steuerbares Einkommen

Was du über das zu versteuernde Einkommen wissen solltest

Unabhängig davon, ob das Finanzamt die Steuerlast für einen Arbeitnehmer, einen Gewerbetreibenden oder eine GmbH ermittelt: als Bemessungsgrundlage dient in jedem Fall das zu versteuernde Einkommen. Übersteigt das zvE den Grundfreibetrag, muss eine steuerpflichtige Person ihre Einkünfte versteuern. Mit Festlegung des Grundfreibetrags sichert der Gesetzgeber das Existenzminimum. Liegt das zvE unter der Grenze, fällt keine Einkommensteuer an.

Bemessungsgrundlage des zu versteuernden Einkommens

Ausgangsbasis für die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens sind die Summe der Einkünfte. Die Summe der Einkünfte ist abhängig von der Einkunftsart.

Das Einkommensteuerrecht unterscheidet wie folgt:

• Gewinneinkunftsarten
• Überschusseinkunftsarten

Im § 2 EStG (Einkommensteuergesetz) sind insgesamt sieben Einkunftsarten aufgeführt. Die ersten drei Einkünfte stellen die Gewinneinkunftsarten dar. Zu den Überschusseinkünften zählen die übrigen vier Einkunftsarten.

Gewinneinkunftsarten

Zu den Gewinneinkunftsarten gehören die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, die Einkünfte aus Gewerbebetrieb und die Einkünfte aus selbstständiger Arbeit. Die Einkünfte ermitteln sich durch Gegenüberstellung der Betriebseinnahmen und der Betriebsausgaben.

Überschusseinkunftsarten

In den Überschusseinkunftsarten fasst das Einkommensteuerrecht die folgenden Einkünfte zusammen:

• Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
• Einkünfte aus Kapitalvermögen
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
• Sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG

Aus der Summe der Gewinneinkünfte und der Summe der Überschusseinkünfte berechnet sich die Summe der Einkünfte. Diese Größe bildet die Grundlage für die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens. Das zvE einer steuerpflichtigen Person kann sich aus mehreren Einkunftsarten zusammensetzen. Die Überschusseinkünfte ermitteln sich aus dem Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten.

Berechnung des zu versteuernden Einkommens

Das zu versteuernde Einkommen ermittelt sich nach dem folgenden Schema.

Altersentlastungsbetrag

Mit dem Altersentlastungsbetrag begünstigt der deutsche Gesetzgeber alle Einkünfte außer Renten und Pensionszahlungen. Den Anspruch kann eine steuerpflichtige Person geltend machen, wenn sie das 64. Lebensjahr vollendet hat.

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

Der Entlastungsbetrag steht alleinerziehenden Elternteilen zu. Möchte ein Arbeitnehmer von dieser Steuersubvention profitieren, muss sie sich auf der Lohnsteuerkarte die Steuerklasse 2 eintragen lassen.

Sonderausgaben

Sonderausgaben sind steuerrelevante Ausgaben, die weder den Werbungskosten noch den Betriebsausgaben zuzurechnen sind. Zu den typischen Sonderausgaben rechnen die Spenden und Unterhaltsleistungen an einen ehemaligen Ehepartner.

Außergewöhnliche Belastungen

Als außergewöhnliche Belastungen erkennt der Gesetzgeber hohe Krankheitsaufwendungen oder Beerdigungskosten an. Diese Aufwendungen werden in der Steuererklärung nur berücksichtigt, wenn sie die zumutbare Belastung eines Steuerpflichtigen übersteigen.

Nach Abzug der vorstehenden Positionen ergibt sich das Einkommen einer steuerpflichtigen Person. Dieses ist um den Kinderfreibetrag zu kürzen. Mit Anerkennung des Kinderfreibetrags unterstützt der Staat die Eltern, denen für die Betreuung ihrer Kinder Ausgaben entstehen. Nicht zu verwechseln ist diese Position mit dem monatlichen Kindergeld. Die Ansprüche auf Kindergeld und Kinderfreibetrag können nicht nebeneinander geltend gemacht werden.

Übungsfragen

 

#1. Was ist die Grundlage für die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens?

Die Umsatzerlöse, die ein Unternehmen im Laufe eines Jahres erzielt, bilden die Basis für die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.

Das zvE berechnet sich aus dem Nettojahresgehalt eines Arbeitnehmers.

Für die Ermittlung des zvE greift das Finanzamt auf die Summe der Einkünfte zurück. Diese ermittelt sich aus allen Einkünften, die eine steuerpflichtige Person während eines Jahres erzielt hat.

#2. Welche Einkunftsart zählt nicht zu den Überschusseinkunftsarten?

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

Einkünfte aus Kapitalvermögen

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

#3. Welcher Freibetrag sichert das Existenzminimum einer steuerpflichtigen Person?

Der Arbeitnehmerpauschbetrag

Der Grundfreibetrag

Die Pendlerpauschale

#4. Wo werden die außergewöhnlichen Belastungen berücksichtigt?

Bei der Ermittlung des zVE.

Bei der Ermittlung des Gewinns eines gewerblichen Unternehmers.

Die außergewöhnlichen Belastungen stehen in keinem Zusammenhang mit einer steuerlichen Ermittlung.

#5. In welchem Bereich spielt die zumutbare Belastung eine Rolle?

Bei der Ermittlung des Altersentlastungsbetrags.

Von der zumutbaren Belastung ist es abhängig, ob eine steuerpflichtige Person den Kinderfreibetrag geltend machen kann.

Übersteigen die Kosten einer Beerdigung die zumutbare Belastung der steuerpflichtigen Person, können die Ausgaben als außergewöhnliche Belastungen angesetzt werden. Sie mindern das zu versteuernde Einkommen.

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