Das betriebliche Rechnungswesen unterscheidet zwischen erfolgswirksamen und erfolgsunwirksamen bzw. erfolgsneutralen Buchungen. Die erfolgsneutralen Buchungen wirken sich lediglich auf die Bestandskonten der Bilanz aus, während die erfolgswirksamen Buchungen sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung auswirken.
In dieser Lerneinheit erklären wir dir, was erfolgswirksame und erfolgsunwirksame Buchungen sind, ob und wie sie sich auf den unternehmerischen Erfolg auswirken und wie sie zu buchen sind. Zum Schluss findest du einige Übungsfragen zur Lernkontrolle.
- Synonyme: erfolgswirksame Buchung | erfolgsneutrale Buchung
- Englisch: affecting / not affecting net income accounting
Was sind erfolgswirksame und erfolgsunwirksame Buchungen?
Im betrieblichen Rechnungswesen wird grundsätzlich zwischen zwei Buchungsarten unterschieden:
- den erfolgswirksamen Buchungen
- und den erfolgsunwirksamen (auch: erfolgsneutralen) Buchungen.
Erfolgswirksame Buchungen
Erfolkswirksame Buchungen wirken sich direkt auf den betrieblichen Erfolg des Unternehmens, genauer: auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus. Die Geschäftsfälle betreffen immer wenigstens ein Erfolgskonto, also ein Ertrags- oder ein Aufwandskonto. Diese werden wiederum über das Gewinn- und Verlustkonto abgeschlossen und nehmen somit Einfluss darauf.
Der Buchungssatz für die Ausgangsrechnung an den Kunden lautet:
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 35.700 €
an Umsatzerlöse 30.000 €
an Umsatzsteuer 5.700 €
Das Konto „Umsatzerlöse“ erhöht den Gewinn des Unternehmens um 30.000 €, ersichtlich auf der Haben-Seite im Gewinn- und Verlustkonto.
Der Buchungssatz dazu lautet:
Zinsaufwand an Bank 800 €
Das Konto „Zinsaufwand“ reduziert den Gewinn des Unternehmens um 800 €; ersichtlich auf der Soll-Seite im Gewinn- und Verlustkonto.
Zu den weiteren Konten, die Einfluss auf den Betriebserfolg eines Unternehmens haben, zählen beispielsweise:
- Zinserträge
- Mieteinnahmen
- Mietaufwendungen
- Löhne und Gehälter
- Abschreibungen
- Büromaterial
- Kosten für Telekommunikation
Erfolgsneutrale bzw. erfolgsunwirksame Buchungen
Bei dieser Buchungsvariante werden lediglich die Bilanzkonten berührt. Sie haben keinen Einfluss auf die Gewinn- und Verlustrechnung und somit auch nicht auf den unternehmerischen Erfolg.
Bei den erfolgsneutralen Buchungen wird unterschieden zwischen:
- Aktivtausch
- Passivtausch
- Aktiv-Passiv-Mehrung
- Aktiv-Passiv-Minderung
Aktivtausch
Beim Aktivtausch werden zwei Bestandskonten auf der Aktivseite der Bilanz berührt. Eines verringert sich, das andere erhöht sich. Die Bilanzsumme ändert sich somit also nicht. Ein klassisches Beispiel für den Aktivtausch ist die Begleichung einer Forderung gegenüber einem Kunden.
Der Buchungssatz dazu lautet:
Bank an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 5.000 €
Passivtausch
Beim Passivtausch ist derselbe Effekt auf der Passivseite der Bilanz zu sehen. Ein Passivkonto reduziert sich, ein anderes erhöht sich.
Der Buchungssatz dazu lautet:
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen an Bankdarlehen 20.000 €
Aktiv-Passiv-Mehrung
Dieser Fall wird im Rechnungswesen auch als Bilanzverlängerung bezeichnet. Bei der Aktiv-Passiv-Mehrung wird sowohl (mindestens) ein Aktivkonto als auch (mindestens) ein Passivkonto erhöht.
Der Buchungssatz dazu lautet:
Fuhrpark an Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 10.000 €
Sowohl der Fuhrparkbestand auf der Vermögensseite (Aktiva) als auch die Verbindlichkeiten auf der Schuldenseite (Passiva) erhöhen sich um jeweils 10.000 €. Damit erhöht sich auch die Bilanzsumme um diesen Betrag.
Aktiv-Passiv-Minderung
Das Rechnungswesen bezeichnet diese Variante auch als Bilanzverkürzung, denn in diesem Fall werden sowohl (mindestens) ein Aktivkonto als auch (mindestens) ein Passivkonto reduziert.
Der Buchungssatz dazu lautet:
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen an Bank 2.000 €
Sowohl die Verbindlichkeiten auf der Passiv-Seite der Bilanz als auch der Bankbestand auf der Aktiv-Seite der Bilanz reduzieren sich um jeweils 2.000 €. Damit verringert sich auch die Bilanzsumme um diesen Betrag.
Das Beispiel kann nur dann für den Fall „Aktiv-Passiv-Minderung“ genutzt werden, wenn sich das Bankkonto im Guthaben und somit auf der Aktiv-Seite der Bilanz befindet. Wäre das Bankkonto im Minus, würde die oben genannte Buchung einen Passivtausch herbeiführen.
